日前，交通運輸部以2019年第7號令印發(fā)了《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，并于2019年4月1日起正式實施。為便于有關(guān)單位更好地理解相關(guān)內(nèi)容，切實做好貫徹實施工作，現(xiàn)就《規(guī)定》修訂的背景和主要修訂內(nèi)容解讀如下：
一、修訂背景
2004年原交通部印發(fā)的《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(交通部令2004年第12號)對規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計工作、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量、促進(jìn)交通事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。近年來，內(nèi)部審計工作面臨的形勢發(fā)生了較大變化。一是，黨的十九大和十九屆三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署，加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，深刻闡述了審計工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，指明了新時代審計事業(yè)的前進(jìn)方向，為新時代審計工作提供了根本遵循�？倳浿赋�，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。2014年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，2015年中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，對完善政府審計做出了重大部署，為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作提供了政策導(dǎo)向。二是，2016年交通運輸部黨組印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的通知》，要求推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計能力建設(shè)，建立健全長效監(jiān)管機(jī)制。三是，2018年1月審計署印發(fā)新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)，對內(nèi)部審計工作提出了新的要求，需要將有關(guān)要求落實到公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作中。
二、修訂的主要內(nèi)容
《規(guī)定》共8章39條，主要章節(jié)為總則(共7條)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員(共8條)、內(nèi)部審計職責(zé)(共5條)、內(nèi)部審計程序(共5條)、內(nèi)部審計結(jié)果運用(共6條)、對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督(共4條)、責(zé)任追究(共3條)、附則(共1條)。與原規(guī)定相比，增加的內(nèi)容主要為：
(一)豐富了內(nèi)部審計的功能和目標(biāo)。《規(guī)定》增加了內(nèi)部審計的“建議”職能，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”。
(二)充實內(nèi)部審計監(jiān)督的職責(zé)。增加了對貫徹落實國家重大政策措施情況審計;對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況審計;對公路、水路國家重點基本建設(shè)項目進(jìn)行績效審計;對境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動審計;對自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計等職責(zé)，為依法開展審計工作提供保障。
(三)強(qiáng)化單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，推進(jìn)內(nèi)部審計的獨立性。一是完善有利于保障內(nèi)部審計獨立性的體制機(jī)制。進(jìn)一步明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作;下屬單位或者分支機(jī)構(gòu)較多，以及實行垂直管理的部屬單位，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，未單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部屬單位，應(yīng)當(dāng)指定履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計崗位，配備專職的內(nèi)部審計人員。建立健全內(nèi)部審計問題整改機(jī)制，單位主要負(fù)責(zé)人為問題整改第一責(zé)任人，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，要及時整改。二是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨立性。規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩�、客觀履行審計職責(zé)的工作。內(nèi)部審計人員因履職遭受打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(或者主要負(fù)人)應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
(四)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作的程序。在參考國家審計機(jī)關(guān)做法和有關(guān)內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合公路水路行業(yè)實際，對審計前準(zhǔn)備工作、編制審計方案、起草審計決定、被審計單位審計整改工作等進(jìn)行了豐富、細(xì)化。
(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運用。明確要求建立健全審計整改機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制措施，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，對違紀(jì)違法問題的移交等提出明確要求，對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，可視情況不再在審計報告中反映，進(jìn)一步強(qiáng)化審計結(jié)果運用。
(六)明確內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。系統(tǒng)規(guī)范了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理、指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作的職責(zé)職能，明確了指導(dǎo)和管理的主要方式等。
